Podatek liniowy jest jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce. Charakteryzuje się stałą stawką 19%, niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu. Choć jest korzystny dla przedsiębiorców uzyskujących wysokie przychody, nie zawsze stanowi najlepsze rozwiązanie.

Wprowadzenie do podatku liniowego

Podatek liniowy jest jedną z dostępnych opcji opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce. Jego główną cechą jest stała stawka 19%, niezależnie od wysokości dochodów przedsiębiorcy. Z tego powodu, jest to forma szczególnie atrakcyjna dla osób prowadzących biznes, których dochody przekraczają pierwszy próg podatkowy w skali ogólnej. Jednak wybór podatku liniowego wiąże się również z pewnymi ograniczeniami i wyłączeniami, które należy dokładnie rozważyć przed podjęciem decyzji.

Podatek liniowy a opodatkowanie na zasadach ogólnych

Podstawową różnicą między podatkiem liniowym a opodatkowaniem na zasadach ogólnych jest wysokość stawki podatkowej. W przypadku opodatkowania liniowego stawka wynosi zawsze 19%, niezależnie od dochodu, natomiast przy zasadach ogólnych jest to 12% lub 32%, w zależności od poziomu osiągniętych przychodów. Dla osób, których dochody znacznie przekraczają 120 000 zł rocznie, podatek liniowy może być bardziej opłacalny, ponieważ unika się wejścia w wyższy próg podatkowy.

Kiedy podatek liniowy się opłaca?

Podatek liniowy staje się korzystną opcją dla przedsiębiorców w kilku specyficznych przypadkach:

  • Dochód roczny przedsiębiorcy wynosi powyżej 180 000 zł. W takim przypadku, płacenie podatku na zasadach ogólnych (gdzie stawka może wzrosnąć do 32%) jest mniej opłacalne niż stała stawka 19%.

  • Brak możliwości korzystania z ulg podatkowych, np. ulgi na dzieci, która dostępna jest jedynie przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

  • Przedsiębiorca prowadzi działalność poza etatem – w przypadku, gdy dochody z działalności gospodarczej są jedynym źródłem dochodu, a dodatkowo przedsiębiorca nie chce rozliczać się wspólnie z małżonkiem.

Kto nie powinien wybierać podatku liniowego?

Pomimo wielu zalet, podatek liniowy nie jest opłacalny dla wszystkich. Osoby o dochodach niższych niż 120 000 zł rocznie mogą skorzystać na opodatkowaniu według skali podatkowej. Dla nich stawka 12% jest korzystniejsza niż 19%, a dodatkowo mają możliwość skorzystania z ulg podatkowych, które nie są dostępne przy podatku liniowym.

Podatek liniowy nie jest również odpowiedni dla osób, które świadczą usługi na rzecz swojego byłego lub obecnego pracodawcy w tym samym zakresie, w jakim pracowali na etacie. W takim przypadku przedsiębiorca traci prawo do korzystania z podatku liniowego i musi rozliczać się według skali podatkowej.

Zalety podatku liniowego

Główne korzyści podatku liniowego obejmują:

  • Stała stawka podatkowa 19%, niezależna od wysokości dochodów, co pozwala przewidywać wysokość zobowiązań podatkowych w ciągu roku.

  • Możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu, co zmniejsza podstawę opodatkowania.

  • Brak konieczności łączenia dochodów z różnych źródeł, co eliminuje ryzyko wejścia w wyższy próg podatkowy przy innych formach zarobkowania.

Wady podatku liniowego

Jednak podatek liniowy ma również pewne wady, które mogą sprawić, że nie będzie najlepszym wyborem dla każdego przedsiębiorcy:

  • Brak możliwości korzystania z ulg podatkowych, takich jak ulga na dzieci czy ulga na internet.

  • Brak kwoty wolnej od podatku – przedsiębiorca musi zapłacić podatek od każdej zarobionej złotówki.

  • Niemożność wspólnego rozliczania się z małżonkiem, co w przypadku niektórych rodzin może prowadzić do wyższych obciążeń podatkowych.

Przykład opłacalności podatku liniowego

Rozważmy przykład przedsiębiorcy, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i osiąga dochód 250 000 zł rocznie. Wybierając opodatkowanie na zasadach ogólnych, zapłaci:

10 800 zł + 32% x (250 000 zł – 120 000 zł) = 52 400 zł

Natomiast w przypadku podatku liniowego, podatek wyniesie:

250 000 zł x 19% = 47 500 zł

Jak widać, w tym przypadku bardziej opłaca się podatek liniowy, który pozwala na oszczędności wynoszące 4 900 zł.

Zmiany w przepisach a Polski Ład

Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu, sytuacja podatników korzystających z podatku liniowego uległa zmianie. Obecnie przedsiębiorcy mogą odliczać składki zdrowotne, jednak jedynie do określonego limitu (w 2024 roku wynosi on 11 600 zł). Dodatkowo, Polski Ład wprowadził szereg innych modyfikacji, które sprawiają, że przedsiębiorcy muszą dokładniej przemyśleć wybór formy opodatkowania, uwzględniając zarówno dochody, jak i dostępność ulg podatkowych.